O artigo seguinte é adaptado e reimpresso do MA Tax Report, Vol. 11, No 3, Outubro de 2002, Painel Editores, Nova York, NY. ISOs E SEÇÃO 83 b ELECÇÕES. Por Robert W Wood e Jonathan R Flora. Muito na notícia ultimamente A maior parte desta notícia tem sido pejorativo Parece ações opções têm sido alvo como a causa ou pelo menos um subproduto de várias crises financeiras durante o ano passado Tudo isso vem nos calcanhares de um bom bocado de imprensa financeira adversa, Particularmente em relação ao imposto mínimo alternativo AMT conseqüências de opções de ações de incentivo ISOs. In face a uma bolha internet estourando, e muito do resto da economia deflating também, ISOs foram especialmente libeled Os jogos de ganhos de várias empresas têm em Em parte, foram atribuídos a opções de compra de ações, e a contabilização de opções de ações, em particular. Como vimos recentemente, houve várias propostas para alterar o tratamento de opções de ações para fins de lucros. Recentemente, foram sugeridas sugestões de que as empresas ajudariam os funcionários através da emissão de dinheiro em troca de opções subaquáticas. Veja, por exemplo, os planos da Seibel para oferecer aos funcionários dinheiro ou ações O Wall Street Journal 30 de agosto de 2002 A Seibel ofereceu a seus funcionários 1 85 em dinheiro para cada opção com preço de exercício igual ou superior a 40 por ação. Importantemente importante Seção de código que se aplica a transferências de bens em troca de serviços A regra básica é que quando ações ou outros bens são transferidos para um empregado em troca de serviços, o empregado deve incluir o valor da ação em sua renda quando a ação é Substancialmente investido IRC 83 a Reg 1 83-1 a Ações substancialmente vests quando é ou transferível ou não está mais sujeito a um risco substancial de confisco 83 a 1.O montante do lucro tributável é o justo valor de mercado A) O valor justo de mercado da ação é determinado sem considerar restrições, exceto para restrições que nunca irão caducar as chamadas restrições de não-restrição. Efeito de 83 b Eleições. A maioria dos profissionais de impostos sabe o que é uma eleição 83 b, mesmo que nunca tenha feito um Quando um empregado faz uma eleição nos termos da Seção 83 b, ele deixa de lado as regras de diferimento de renda que se aplicam, A seção 83b permite que um empregado opte por incluir atualmente em renda o valor justo de mercado da ação, menos qualquer valor pago por ela, no momento em que a ação é emitida, mesmo que não seja substancialmente adquirida. Já substancialmente investido e, portanto, imediatamente includible sem considerar uma eleição Em suma, o empregado opta por incorrer em imposto sobre o valor da ação atualmente, em vez de esperar até que vests. When uma 83 b eleição é Um empregado inclui o justo valor de mercado da ação após ter levado em conta quaisquer restrições não-derrubadas, mas sem considerar quaisquer restrições de caducidade as restrições que irão caducar Ele não reconhece qualquer rendimento em todos os quando a ação substancialmente veste Reg 1 83-2 A Em vez disso, qualquer apreciação ou depreciação após a data da eleição é tributável como um ganho ou perda de capital quando o empregado vende as ações. O período de detenção também é efetuado, começando no dia após o dia em que o imóvel é transferido para o empregado Reg 1 83-4 a. Que acontece se um empregado que faz uma eleição deixa seu trabalho antes que o estoque substancialmente colete Nesse caso, o empregado perde suas ações e é permitido uma dedução de perda limitada O montante da dedução sobre confisco é limitado ao montante Pago pelo estoque, menos o montante realizado na caducidade, se algum Reg 1 83-2 a Notavelmente, no entanto, nenhuma dedução é permitida para o montante do empregado anteriormente incluído no rendimento por maki O empregador deve incluir na renda na data da perda o menor do justo valor de mercado da ação ou o valor da dedução que ele tomou quando O empregado fez a eleição Reg 1 83-6 c. Do funcionários recebendo ações restritas querem fazer essas eleições Obviamente, tanto o momento do imposto para o empregado eo caráter de renda ordinária ou de capital pode ser efectuada. Com a maioria das propriedades restritas , Seção 83 prevê que o rendimento em includible no momento em que as restrições caducam Se um empregado faz uma eleição 83 b, em contraste, ele reconhecerá rendimento imediato no momento da eleição, mas ele não reconhecerá renda quando as ações substancialmente veste como Ao caráter, toda a apreciação do tempo de uma eleição de 83 b é ganho de capital Se nenhuma eleição foi feita, no contraste, o rendimento ordinário surge quando o estoque vests que faz com que sua base de imposto no estoque aumente somente o A diferença entre o valor naquele momento eo valor realizado em uma eventual data de venda seria ganho de capital. Então, por que um funcionário quer acelerar a renda Em essência, o empregado está apostando que o estoque vai apreciar, e assim ele está limitando o montante Dos rendimentos da compensação que reconhecerá em conseqüência da concessão conservada em estoque Os empregados otimistas podem ter lotes das razões fazer 83 eleições de b, embora o doldrums econômico atual faça eleições de 83 b um pouco menos atrativo do que eram uma vez. Eleição não é livre de risco uma eleição seguido de uma queda no valor do estoque pode resultar em renda ordinária quando a eleição é feita seguido por uma perda de capital não uma posição fiscal muito atraente. Não é surpreendente que uma boa parte da Seção 83 lore refere-se a como Uma determina o valor Como vimos nestas páginas antes, uma decisão importante há quase 20 anos enfatizou que as eleições da Seção 83b podem ser feitas informando o valor zero Veja Alves v Comissário, 734 F 2d Para obter uma comparação, consulte Tratamento da Madeira, Fiscalidade e Contabilidade de ISOs, Vol. 9, No 10, The MA Tax Report Maio de 2001, p 1 e Imprensa de Madeira, Imposto e Contabilidade para As ISOs estão geralmente fora do alcance da Seção 83 A Seção 83 e 1 declara que a seção não se aplica ao exercício de uma opção a que se aplica o artigo 421 Seção 421 a 1 prevê que um funcionário não reconhece o rendimento regular quando um ISO é exercido assumindo vários requisitos são cumpridos Um empregado reconhecerá o ganho ou perda de capital se ele vende mais tarde as ações em uma venda qualificada com base na diferença entre o preço de venda e O preço de exercício. No entanto, se um empregado vende as ações dentro de dois anos a partir da data de concessão ou um ano após as ações são transferidas para o empregado, é uma venda desqualificante 421 b Uma venda desqualificante opera como se estivesse sob o segundo O empregado deve incluir em rendimento ordinário a diferença entre o preço de exercício eo justo valor de mercado no momento da opção Exercício 1 422A-1 b 1 Este montante é adicionado à sua base eo restante é tributado como ganho de capital Tudo no ano da venda. É um eufemismo acentuado dizer que ISOs não são tratados como favoravelmente sob o regime de AMT como são para propósitos fiscais regulares A exclusão de renda sob Seção 421 é ignorada no cálculo de rendimento mínimo mínimo alternativo AMTI Rather , Um empregado deve incluir em seu AMTI a diferença entre o preço de exercício de um ISO eo valor justo de mercado das ações adquiridas no momento do exercício 56 b 3 Obviamente, para as opções com baixo preço de exercício e alto valor, as conseqüências da AMT Pode ser substancial Para as ISOs que resultam na aquisição de ações restritas, o justo valor de mercado das ações menos o valor pago é incluído na AMTI somente depois que a ação substancialmente vests. Suppose você tem um Cliente com ISOs que está considerando um exercício adiantado de um ISO que seja, antes que o estoque adquirido tenha investido substancialmente É possível que ele faça uma eleição de 83 b na esperança de desencadear o período de retenção de um ano que se aplica a desqualificar vendas O A resposta parece não ser O IRS declarou informalmente que fazer uma eleição 83 b com relação a um ISO é inválido para fins de imposto de renda regular Assim, o período de detenção para uma venda desqualificante é acionado quando o estoque vests, e não quando o ISO é Independentemente de ele fazer uma Seção 83 b. Mas curiosamente, o IRS indicou novamente informalmente que uma eleição da Seção 83 b pode estar disponível com relação a ISOs para fins AMT Esta posição é refletida nas instruções para preencher Formulário 6251 AMT, Em p 3 Lá, o IRS afirma. Mesmo que seus direitos sobre o estoque não sejam transferíveis e estejam sujeitos a um risco substancial de perda, você pode optar por incluir na receita do AMT o excesso do valor justo de mercado do estoque determinado sem considerar qualquer restrição ao preço de exercício Transferência para você do estoque adquirido através do exercício da opção. Que significa tudo isso? A ausência de real honesto-a-bondade IRS orientação é preocupante Ainda assim, onde não há muita apreciação incorporada no estoque restrito adquirida quando um ISO , Pode fazer sentido eleger sob a Seção 83 b para incluir atualmente este ganho em AMTI mesmo que o estoque ainda não tenha investido substancialmente Embora a eleição acelerará o reconhecimento de AMTI, parece que quando o estoque substancialmente veste, a eleição Irá impedir qualquer outro reconhecimento AMTI Esta é uma boa notícia se a ação se apreciou significativamente durante esse período. Obviamente, a Seção 83 b desempenha um papel significativo em estoque Embora esta eleição de uma página não possa resolver toda a culpa atualmente sendo nivelada em opções de ações, pode certamente ajudar no planejamento para os indivíduos que recebem estoque ou opções como parte de sua compensação. ISOs E Seção 83 b Eleições de Robert W Wood E Jonathan R Flora, Vol. 11, No 3, The MA Tax Report, outubro de 2002, p 1.banco de trabalho dos fundadores.83 b Conseqüências do Imposto Eleitoral das Compras de Ações Restritas. US Conseqüências do Imposto de Renda Federal da Compra de Ações Restritas ou Unidades Restritas Seção 83 B Eleição. O seguinte resume algumas conseqüências do imposto de renda federal dos EUA de uma compra de ações do capital de um contribuinte em uma corporação ou unidades em uma sociedade de responsabilidade limitada o Equity que estará sujeito a restrições de aquisição e possível perda na ocorrência de determinados eventos . Dentro de 30 dias da compra do Equity pelo contribuinte, o contribuinte deve decidir se deve ou não fazer uma eleição e efetivamente fazer a eleição sob a Seção 83b da Código da Receita Federal de 1986, conforme alterado o Código Recomendamos consultar um consultor fiscal antes de tomar esta decisão. Fazer a Eleição 83b. Em geral, ao fazer uma eleição nos termos da Seção 83b do Código uma Seção 83b eleição, o contribuinte Opta por ter o tratamento de imposto de renda federal dos EUA de sua compra do Equity determinado no momento da transferência, em vez de em alguma data posterior, quando a propriedade irrestrita do capital próprio vests. If o contribuinte faz uma Seção 83 b Eleição, deve incluir como compensação A diferença, se houver, entre o valor justo de mercado do Patrimônio no momento da transferência eo preço que o contribuinte pagou pelo Patrimônio, incluindo o valor justo de mercado de qualquer propriedade transferida para a empresa em troca da Patrimônio líquido Se o preço pago for igual ao valor justo de mercado do Patrimônio Líquido, o contribuinte não deverá incorrer em nenhum passivo de imposto de renda federal dos Estados Unidos como resultado da compra. O valor que o contribuinte atribui Para a equidade, no entanto, não é vinculativo para o Internal Revenue Service e pode ser contestada. Uma vantagem de fazer uma eleição seção 83 b é que não haverá EU imposto de renda incidências federais no momento em que o patrimônio vests Além disso, se O contribuinte posteriormente vende ou de outra forma aliena o Patrimônio em uma transação tributável, qualquer apreciação no valor do Patrimônio desde que o contribuinte adquiriu e fez uma Seção 83 b Eleição, em geral, será tributado como ganho de capital, em vez de renda ordinária. O período de retenção do contribuinte começará a partir da data em que recebeu o Patrimônio Líquido, portanto, se o contribuinte detêm o Patrimônio por mais de um ano após receber o Patrimônio Líquido, qualquer ganho realizado em uma venda subseqüente do Patrimônio será tributado, Ganho de capital. Também há desvantagens potenciais para fazer uma Seção 83 b Eleição Uma desvantagem é que, se o contribuinte mais tarde perde a Equidade, não será permitida uma dedução para qualquer montante que rep Outra desvantagem potencial é que é extremamente difícil para um contribuinte revogar uma Eleição da Seção 83b, e isso só é possível em circunstâncias limitadas Por exemplo, depois que o contribuinte fizer tal eleição, a Receita Federal pode decidir que o valor justo de mercado do Patrimônio no momento da transferência era maior do que o valor relatado na Seção 83b Eleição e, conseqüentemente, que o valor de No entanto, se o contribuinte sobre-informou o valor do patrimônio no momento da transferência, o contribuinte não pode revogar sua eleição anterior e diminuir o valor do patrimônio líquido e sua renda de remuneração. 83 b Eleição. Se o contribuinte não fizer a Seção 83 b Eleição, em qualquer ano tributável em que Equity vests o contribuinte será obrigado a incluir no seu rendimento bruto como ordinário A diferença entre o valor justo de mercado do Patrimônio no momento em que o Capital Próprio é adquirido e o preço que ele pagou pelo Patrimônio Líquido Como resultado, os rendimentos que provavelmente teriam sido tributados a taxas de ganho de capital na venda se o contribuinte tivesse feito uma Seção 83 B A eleição seria tributável nas taxas de rendimento ordinário após a aquisição Uma vantagem desta abordagem é que o contribuinte não paga imposto de renda federal dos EUA até que os ganho de capital Uma vantagem adicional existe se o contribuinte adquiriu o Equity a um preço inferior ao justo valor de mercado se para Por qualquer motivo que a propriedade de qualquer Patrimônio nunca venha a ser, o contribuinte não será tributado no recebimento do Patrimônio não investido. No entanto, existem várias desvantagens significativas à tributação no momento da aquisição. O patrimônio líquido pode ser maior no momento da aquisição do que no momento da transferência, o passivo do imposto de renda do contribuinte pode ser maior se for determinado no momento da aquisição, em vez do tempo de Além disso, o imposto de renda pago no momento da aquisição de qualquer valorização do Patrimônio Líquido é calculado a taxas de renda ordinárias, em vez de taxas de ganho de capital que podem ser mais baixas e O período de detenção do Patrimônio Líquido para fins de determinar se o lucro da venda é qualificado como ganho de capital de longo prazo não começará até que o Capital Próprio tenha sido adquirido. A desvantagem final é que, se a Companhia não for negociada publicamente no momento da aquisição, Será ilíquido e, exceto em certas circunstâncias limitadas, poderá não ser vendido para pagar o imposto de renda federal dos Estados Unidos. Se o contribuinte decidir fazer a eleição, o contribuinte deve completar uma Eleição para Incluir No Lucro Bruto no Ano da Transferência do Imóvel de acordo com a Seção 83b do Código de Receita Federal, assinar e datá-lo e arquivá-lo junto ao Escritório de Receita Federal onde t O contribuinte arquiva suas declarações de imposto anuais quando nenhum pagamento é incluído com tais retornos Mais informação na Seção 83 b está disponível na Publicação Número 525 do IRS que está disponível no Web site do Internal Revenue Service O contribuinte deve consultar um conselheiro de imposto para obter e preparar o Além disso, o contribuinte deve fazer duas cópias do formulário e colocar uma cópia com os registros da Companhia e ii manter a outra cópia e anexá-lo à declaração de imposto de renda federal dos EUA do contribuinte para o ano tributável aplicável. EFETIVA, O FORMULÁRIO DE ELEIÇÃO DEVE SER DECLARADO NO SERVIÇO DE RECEITAS INTERNAS DENTRO DE TRINTA 30 DIAS APÓS A COMPRA DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO NA EMPRESA. Observe que a determinação do valor justo de mercado do Patrimônio Líquido deve ser feita em consulta com a Companhia e Assessor fiscal do contribuinte O justo valor de mercado que o contribuinte indica na Seção 83 b Formulário de eleição deve ser a partir da data da transferência que neste caso é a data em que o taxpa Yer comprou o Equity. Section 83b Eleição. Uma explicação de quando e como você faz a eleição da seção 83b. Como explicado abaixo, as regras de imposto para o estoque restringido fornecem uma vantagem e uma desvantagem quando comparado com as regras para o estoque investido Se você don Quando você fizer isso, você será tratado principalmente como se você recebeu ações vested Mas você tem que agir rapidamente a eleição deve ser feita dentro de 30 dias após receber o stock. Need Um livro Nosso livro best-seller Considere suas opções fornece um guia de linguagem simples para obter o máximo de opções de ações, planos de compra de ações de funcionários, prêmios de ações restritas e outras formas de compensação de equidade Nosso outro livro sobre este tema, Equity Compensation Strategies é uma referência e estudo Guia para profissionais que aconselham os clientes sobre como lidar com opções de ações. Para tirar o máximo proveito desta página, você precisa estar familiarizado com a terminologia e regras para receber ações vested e restringir D estoque de um empregador Se você ainda não está familiarizado com essas regras, consulte as seguintes páginas. Restricted stock. You don t tem que relatar receita quando você recebe ações restritas de um empregador Isso é a boa notícia. A má notícia é que você Tem que relatar o rendimento quando as ações vests, mesmo se você don t vendê-lo naquele momento O que é pior, o rendimento que você relata inclui qualquer aumento no valor do estoque durante o período de aquisição Você tem que relatar o valor total como renda de compensação , Não o ganho de capital. Exemplo Em troca de serviços, você recebe 4.000 ações de ações restritas em uma empresa startup quando as ações valem 1 25 Pouco depois, a empresa vai público e é extremamente bem sucedido Quando as ações coletam dois anos mais tarde eles re negociação em 50.Neste cenário, você não relata nada quando você recebe as ações, mas relatório 200.000 de remuneração renda não ganho de capital quando as ações colete Você pode ter que pagar tanto quanto 70.000 no imposto de renda federal, mesmo se você não vendeu t Ele compartilha. Efeito da eleição. Se você fizer a seção 83b eleição, a regra descrita acima não se aplica Você paga imposto quando você recebe o estoque, mas não quando ele veste Você ll também relatam ganho ou perda de capital quando você vende o estoque . No exemplo acima, você relataria 5.000 de renda de compensação quando você fizer a eleição muito longe de 200.000 Você não tem nada a relatar quando o estoque vests Se você vender por 200.000 depois de segurar o estoque mais de um ano você ll relatório 195.000 Ganho de capital de longo prazo, talvez pagando menos da metade do montante do imposto de renda federal que se aplicaria sem a eleição Ao se voluntariar para pagar imposto de 5.000 no ano em que recebeu o estoque, você reduziu sua responsabilidade fiscal global em dezenas de milhares de dólares. Stock, não opções Muitos detentores de opções, vendo o efeito benéfico da eleição pode ter, pergunto se eles podem fazer a eleição quando recebem opções não qualificadas Infelizmente, a resposta é não Essas regras tratá-lo como se você didn tr Eceive qualquer propriedade até que você exerça a opção e adquirir stock. Each rosa tem seus espinhos. A seção 83b eleição doesn t sempre trabalhar fora este bem Se o estoque doesn t subir em valor depois de fazer a eleição, você acelerou o imposto pago mais cedo Sem receber qualquer benefício. Paz, você pode perder o estoque depois de fazer a eleição Neste caso, você iria deduzir qualquer montante que você realmente pagou para o estoque sujeito a limitações de perda de capital, mas você não obter nenhuma dedução em relação à remuneração renda que você informou quando fez A eleição Isso é um resultado miserável a eleição causou-lhe a pagar imposto sobre a renda que você didn t get para manter, sem compensar benefícios fiscais mais tarde. Quando a eleição faz sentido. A seção 83b eleição faz sentido nas seguintes situações. O rendimento que você relatará quando você faz a eleição é pequeno eo crescimento potencial no valor do estoque é grande. Você espera o crescimento razoável no valor do estoque ea probabilidade de um forfeitur E é muito pequeno. Em contrapartida, você deve evitar a eleição da seção 83b onde uma caducidade parece provável, ou onde você vai pagar uma grande quantidade de impostos no momento da eleição com apenas perspectivas modestas para o crescimento do valor da stock. Don T perder essa chance Às vezes, um empregado paga o valor total para o estoque na empresa, mas tem que aceitar um risco de caducidade A maneira como isso geralmente funciona é o empregado concorda em vender o estoque de volta para o montante que pagou para comprá-lo se ele sai dentro Um período especificado Este é um risco de caducidade, mesmo que o empregado ganhou t perder o seu investimento original, porque ele pode perder parte do valor de sua ação se o emprego termina antes de uma data especificada Como resultado, o funcionário reconhecerá o rendimento quando as coleções de ações Você pode evitar este resultado fazendo a eleição da seção 83b E é livre A eleição não custa nada porque a quantidade de renda que você relata é o valor do estoque menos o valor que você pagou, e que é zero Falha em fazer isso livre A eleição pode ser um erro caro. Preparando a eleição. Não há nenhum formulário especial a usar em fazer a eleição Você põr simplesmente a informação apropriada em um pedaço de papel e emite cópias às pessoas direitas Embora não haja nenhum formulário requerido, ele faz provavelmente Sentido de seguir o formato da amostra de eleição publicada pelo IRS. Filing da eleição. O ponto-chave sobre a apresentação da eleição já foi mencionado que tem de ser feita dentro de 30 dias após receber a propriedade Se você não agir dentro desse tempo Você está fora da sorte Aqui está o que você precisa fazer. Dentro de 30 dias após receber o estoque, envie a eleição para o escritório do IRS onde você arquiva seu retorno Você pode obter o endereço desta página no site do IRS Recomendamos altamente enviar Esta eleição por correio certificado e recebendo um recibo carimbado com uma data legível. Fornecer uma cópia da eleição para o seu empregador a empresa que concedeu o estoque. Na situação incomum onde você tinha o seu empregador transferir o estoque para tão Meone diferente de si mesmo, você precisa fornecer uma cópia para essa pessoa também. Alterar em regras Contribuintes foram previamente obrigados a anexar uma cópia da eleição para suas declarações de imposto de renda Para transferências em ou após 1 de janeiro de 2017 isso não é mais necessário .
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